公允价值变动损益会计分类处理(公允价值变动损益内容)

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公允价值变动损益会计分类处理

公允价值变动损益会计分类处理一般分为以下几类：

一、交易性金融资产/负债

尽管平常并没有根据相关会计框架把这类资产/负债进行双边损益计算，但根据会计准则及相关规定，交易性金融资产/负债每期都要根据公允价值变动分别计入损益表记收支，并记录当期应计金额。

二、非交易性金融资产/负债

除开交易性金融资产/负债，其他非交易性金融资产/负债也会受到公允价值变动的影响，但是无法被收回或偿付，应按“持有至到期投资”这一会计分类来处理公允价值变动损益。也就是说，企业每期的变动影响都要通过调整投资利得(损失)计入损益表，并结转至下一会计期间，直到投资被偿付或取回，这个金额才会在损益表的“其他收益”项上显示出来。

三、企业投资

由于企业投资性金融资产以各种形式存在，比如其受让公司股份，投资计划，期权投资等，因此它们之间的公允价值变动也各类各样，但基本上都应按照“存货”这一会计分类来处理，每期公允价值的变动都要通过调节存货收益计入损益，直到企业终止投资或最终从中获利为止。

根据会计准则相关规定，公允价值变动损益科目核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失，也在本科目核算。

本科目可按交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等进行明细核算。

以交易性金融资产为例，该科目主要账务处理如下：

资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的额：

借记：“交易性金融资产——公允价值变动”科目，

贷记：本科目；公允价值低于其账面余额的额做相反的会计分录。

出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额：

借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按该金融资产的账面余额，

贷记：“交易性金融资产”科目，按其额，

借记：或贷记”投资收益”科目。

同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出：

借记：或贷记本科目，

贷记：或借记“投资收益”科目。