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进项税额加计抵减账务处理如何做
一、进项税额加计抵减登记
1、确定加计抵减税种和金额,记录所有涉及加计抵减的税款种类,填写税收凭证;
2、加计抵减登记:根据纳税责任和往来匹配,将加计抵减的税款额度登记到应税级联表中;
3、对涉及加计抵减的税款,填写加计抵减申报表,并将其上交至发票税务机关;
4、办理加计抵减审核及核准手续,将相关申报单据递交至税务机关审核;
5、取得税务机关核准的加计抵减申报,将申报信息登记到纳税申报系统中,并生成加计抵减列表和财务报表。
二、进项税额加计抵减记账处理
1、根据加计抵减的税种,在收付款凭证上登记加计抵减的金额;
2、凭证审核通过后,将加计抵减金额登记到应交税费款项处,将应交税费款项转入加计抵减负款项;
3、根据税务机关核准确定的加计抵减金额,在收支分录表上登记进项税额加计抵减,加计抵减账户应收金额也将增加;
4、根据税收凭证,在出纳收付款报表中,将实现的加计抵减登记到应付税款项上;
5、按上述收支分录表的收支登记,在财务报表上登记出纳付款或应计提的税款,以及加计抵减的税金抵减的结果。
进项税额加计抵减,借方计入应交税费—应交增值税(进项税额加计抵减)科目核算,贷方通过其他收益科目核算。一般纳税人单位发生进项税额加计抵减的时候,账务处理是,
借:应交税费—应交增值税(进项税额加计抵减),
贷:其他收益。
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