购买预付卡如何账务及涉税处理(购买预付卡计入什么科目)

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购买预付卡如何账务及涉税处理？

购买预付卡的账务处理，应根据实际交易情况，以该次收付款的双方实际出入账，记录购买预付卡的实际情况，将预付卡金额分账结转，依据应收应付原则进行损益核算。

购买预付卡的涉税处理，要根据实际情况，确定税收管理范围是处于后续消费支出范围内，以决定是否产生税额，如果开展购买预付卡带有税费，则要依据相应税收规定和税率，向税务机关报送收付款信息并缴纳税金，以保证税收征收的正确性。

购买预付卡如何账务及涉税处理

企业购入购物卡等预付卡，取得增值税普通发票，发票内容为预付卡销售和充值，如何账务处理和涉税处理?

答：根据国家税务总局公的规定，(一)单用途卡发卡企业或者售卡企业(以下统称售卡方)销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。售卡方可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。……(三)持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。

另国家税务总局公告规定未发生销售行为的不征税项目下设601预付卡销售和充值、602销售自行开发的房地产项目预收款、603已申报缴纳营业税未开票补开票。

使用未发生销售行为的不征税项目编码，发票税率栏应填写不征税，不得开具增值税专用发票。

根据上述文件规定：

1.企业购卡后取得是发票税率栏应填写不征税的普通发票，未使用的，暂时不得进行税前扣除，建议按照预付款性质核算;

2.购卡后使用的，在使用时相应结转成本、费用进行税前扣除。

(1)如用卡购买货物或服务时，只能取得购物清单，所以用卡购买货物或服务，凭购卡发票复印件和购物清单入账，按有关规定税前扣除，如购买办公用品;

(2)如用于职工福利的，凭购卡发票复印件、与昂坪领卡签名记录、代扣代缴个人所得税凭据(需合并职工工资薪金中代扣代缴个税)等入账，按有关规定税前扣除，;

(3)如用于销售费用或业务招待的，凭购卡发票复印件、其他证明业务真实性的相关资料入账，按有关规定税前扣除，可能涉及到代扣代缴个税问题。