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退货与销售折让的财税处理
一、退货
1、识别退货
退货的明确定义是企业将已销售的商品货物、应税劳务以及其他应税服务,在收回原交易后重新发出的交易。
2、财税处理
(1)如果在当期办理了销售发票或其他费用发票,可以凭借退货出库单及该期发票,办理抵扣,重制发票及退货出库单作为实际的财务报表显示;
(2)在退货发生的同一税务期内,产品的销售额在客户收到商品前科目上认定为收入,退货出库时认定为支出,可将销售收入减去退货支出作为当期的应纳税所得额。
二、销售折让
1、定义
销售折让是指在销售合同签订之后,由卖方减免原定合同价款,使买方按照折后价款购买商品、服务或劳务等实现实际成交价款的行为。
2、财税处理
(1)如果在当期适用收费发票,,可以凭借折让凭证或未使用发票,办理抵扣,折让凭证和发票作为实际财务报表显示;
(2)根据税法规定,纳税人销售折让实际成交金额在收入上计入实际成交金额,折让金额作为当期的销售成本。
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