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小企业长期债券投资的会计核算
小企业长期债券投资的会计核算包括以下基本内容:
一、投资和收益计量
1.债券初始金额:对于购买债券的初始金额,企业应根据相关账簿记录该金额。
2.投资收益:在债券的投资期限内,债券发行人按规定计息,投资者投资债券即可获得相应的收益,此收益须根据相关账簿记录。
3.债券到期收回:债券投资到期时,发行人按债券票面金额,给企业支付本金和利息收回本金,根据相关账簿记录。
二、准备记账
1.企业投资债券时,把债券购买费用从资金账户转成长期投资账户,登记到长期投资凭证中;
2.投资者每期获取的收益,要将收入从长期投资账户转到资金账户,登记到收益凭证中;
3.到期收回债券本金时,要将本金从投资账户转到资金账户,登记到资金凭证中;
三、核算投资损益
1.在债券投资到期时,计算投资总收入,减去投资金额,即投资收益=投资总收入-投资金额;
2.计算投资期间的收益,计算公式为收益=利息收入-(债券购买费用+投资期间的所得税);
3.企业可根据实际情况计算投资收益,在长期投资凭证中登记投资收益;
4.债券投资到期后,余额要从长期投资凭证中减去,此时企业可以结转投资收益及损益账户,也可将投资收益结转入本年利润。
小企业长期的核算主要分以下几个方面:
一、本科目核算小企业准备长期( 在1 年以上, 下同) 持有的债券投资。
二、本科目应按照债券种类和被投资单位, 分别“面值”、“溢折价”、“应计利息” 进行明细核算。
三、长期债券投资的主要。
(一)小企业购入债券作为长期投资, 应当按照债券票面价值,借记本科目(面值), 按照实际支付的购买价款和相关税费, 贷记“存款” 科目, 按照其额,借记或贷记本科目(溢折价)。
如果实际支付的购买价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息,应当按照债券票面价值,借记本科目 ( 面值), 按照应收的债券利息, 借记“应收利息” 科目,按照实际支付的购买价款和相关税费, 贷记“银行存款” 科目, 按照其额, 借记或贷记本科目( 溢折价)。
(二)在长期债券投资持有期间,在债务人应付利息日, 按照分期付息、 一次还本的长期债券投资票面利率计算的利息收入, 借记“应收利息” 科目, 贷记“投资收益” 科目; 按照一次还本付息的长期债券投资票面利率计算的利息收入, 借记本科目( 应计利息), 贷记“投资收益” 科目。
在债务人应付利息日,按照应分摊的债券溢折价金额,借记或贷记“投资收益” 科目,贷记或借记本科目(溢折价)。
(三)长期债券投资到期,收回长期债券投资,应当按照收回的债券本金或本息, 借记“银行存款” 等科目, 按照其账面余额, 贷记本科目(成本、 溢折价、 应计利息), 按照应收未收的利息收入,贷记“应收利息” 科目。
处置长期债券投资, 应当按照处置收入, 借记“银行存款” 等科目, 按照其账面余额, 贷记本科目 (成本、 溢折价), 按照应收未收的利息收入, 贷记“应收利息” 科目, 按照其额, 贷记或借记“投资收益” 科目。
(四)按照小企业会计准则规定确认实际发生的长期债券投资损失, 应当按照可收回的金额, 借记“银行存款” 等科目, 按照其账面余额, 贷记本科目( 成本、溢折价),按照其额,借记“营业外支出”科目。
四、本科目期末借方余额,反映小企业持有的分期付息、一次还本债券投资的成本和到期一次还本付息债券投资的本息。
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