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营改增后小规模纳税人额开票如何做会计处理
1、营改增后小规模纳税人额开票,会计处理方式为:
(1)确定应开具发票的税额,确定开具的额税额及调整项:确定应该开具的具体税额,本次额税额=正常纳税额-应开具的税额,调整项指前期异、抵退税等;
(2)准确确认应开票的发票类型:小规模纳税人选择申请完税凭证时,只能新开普通发票,具体发票种类(普通发票、专用发票、收据)由纳税人根据实际交易情况与客户约定确定;
(3)以发票金额*税率为标准,进行税额计算,填写正确的发票税额:低于正常税率的部分应当都补额,填写发票的专票税额一律以正常税率的金额填写,部分地区可以采用税率计算器来确定;
(4)登记正确的应付款项,确认发票结存:正确登记应付款项,应付款=正常税率的发票金额+额税款(税率隔半税调整),确认发票结存;
(5)开具完税凭证:新开的普通发票需要完税凭证,可以申请免税文件来填写完税凭证,完税凭证由税务机关审核和开具,发票在使用前必须先经过完税凭证的审核和开具。
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