税率16下调13中间差额怎么入账(税率由16降至13的差额是多少)

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税率16下调13中间差额怎么入账

一、 16%税率下调13%中间差额入账处理

1、 计税前准备

（1） 查询所属税种和税收分类编码，并准备相关税收单证；

（2） 添加新的会计科目，根据所属税种和税收分类编码，以税科目为主体，按比例设置借贷方抵扣税科目，如国税：应交税费-进项税额；地税：应交税费-增值税税额等；

2、 税金先行抵扣：

销售发票上税率由16%调整至13%，发票实际应付金额减少，因此需要先把相应税额抵扣，手工凭证做法如下：

（1） 国税：

借：应交税费-进项税额 X元

贷：应付账款 X元

（2） 地税：

借：应交税费-增值税税额 X元

贷：应付账款 X元

3、 登记会计科目：

（1） 原单已登记过账款，那么应当重新登记，如增值税一般纳税人公司，应该以 贷：销售收入-进项税额 X元，借：应收账款 X元重新登记账簿；

（2） 未登记过账款的，应按照 贷：销售收入 X元，借：应收账款 X元登记账簿；

4、 结账及登记会计凭证：

（1） 结账完毕后，制作相关会计凭证，增值税一般纳税人公司应凭证形式为：

借：销售收入 X元

贷：应收账款 X元

借：应交税费-进项税额 X元

贷：银行存款 X元

（2） 会计登记完毕后，应核销存在的会计分录；

5、 报税：

（1） 国税：报税先将收入的有效的发票和营改增的新增税率16%发票数据附加在申报对应的报表中，再根据原单申报税收调整；

（2） 地税：报税前的步骤与国税相同，但申报增值税报表时，申报内容和数据要多注意一些，具体根据上一年度报税版本与本次报税版本的报税变化来决定。