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税率16下调13中间额怎么入账
一、 16%税率下调13%中间额入账处理
1、 计税前准备
(1) 查询所属税种和税收分类编码,并准备相关税收单证;
(2) 添加新的会计科目,根据所属税种和税收分类编码,以税科目为主体,按比例设置借贷方抵扣税科目,如国税:应交税费-进项税额;地税:应交税费-增值税税额等;
2、 税金先行抵扣:
销售发票上税率由16%调整至13%,发票实际应付金额减少,因此需要先把相应税额抵扣,手工凭证做法如下:
(1) 国税:
借:应交税费-进项税额 X元
贷:应付账款 X元
(2) 地税:
借:应交税费-增值税税额 X元
贷:应付账款 X元
3、 登记会计科目:
(1) 原单已登记过账款,那么应当重新登记,如增值税一般纳税人公司,应该以 贷:销售收入-进项税额 X元,借:应收账款 X元重新登记账簿;
(2) 未登记过账款的,应按照 贷:销售收入 X元,借:应收账款 X元登记账簿;
4、 结账及登记会计凭证:
(1) 结账完毕后,制作相关会计凭证,增值税一般纳税人公司应凭证形式为:
借:销售收入 X元
贷:应收账款 X元
借:应交税费-进项税额 X元
贷:银行存款 X元
(2) 会计登记完毕后,应核销存在的会计分录;
5、 报税:
(1) 国税:报税先将收入的有效的发票和营改增的新增税率16%发票数据附加在申报对应的报表中,再根据原单申报税收调整;
(2) 地税:报税前的步骤与国税相同,但申报增值税报表时,申报内容和数据要多注意一些,具体根据上一年度报税版本与本次报税版本的报税变化来决定。
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