交易性金融资产如何核算成本(交易性金融资产成本是什么科目)

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交易性金融资产如何核算成本

购买和出售交易性金融资产时，应严格按照国家有关有计量核算规定的原则、核算标准及有关会计准则的规定，进行计量核算。

1、购入交易性金融资产成本：购入交易性金融资产时，成本为支出金额加上购入时相关交易费用，扣除购入时由付款方或付款方指定单位收取的付款手续费及利息不计入成本，因本质等价交换增加的金融资产，其成本为交换时额及相关交易费用（如：证券发行费、代理费、买卖佣金及税金等）。

2、出售交易性金融资产成本：出售交易性金融资产成本，按国家有关有计量核算规定的原则，一般分为以下三种情形：（1）采用成本法确定出售成本，即出售价款减去增值额；（2）采用价值法确定出售成本，即出售价款减去根据成本模型分析计算的特定风险费率的保有价值及减值损失额；（3）采用按照历史净取得成本法确定出售成本，即根据历史净取得报酬率采用投资回报法计算出预期报酬率，根据历史净取得报酬率及预期报酬率计算出本次出售交易成本。