公允价值损益的核算和账务处理(公允价值损益要月末结转吗)

时间:2024/4/10 0:05:25 编辑:福途教育 标签:会计师

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    公允价值损益的核算和账务处理(公允价值损益要月末结转吗)

    公允价值损益的核算和账务处理

    持有受益权证券和发行人(债务人)约定的偿债时间、偿值及利率不同于公允价值时,持有人可能导致公允价值的改变,从而发生公允价值损益。在计算公允价值损益之前,需要识别持有的受益权证券未到期被偿值的可能性,再确定偿值的条件,并衡量发行人(债务人)在偿值时的余额,以及偿值时的可能盈余或损,用以检查发行人(债务人)是否可以履行偿值义务,正确确定公允价值损益,并记录相应的账务记录。

    根据《会计准则》,债券持有人应确定证券持有期间的公允价值损益,并做出一次性的调节性计提,将收入纳入当期收益中。期末偿值时,应纳入当期收益,并减去本期公允价值损益计提的金额,证券公允价值结转成实物资产,变成证券账户资产,归入累计折旧摊销部门,而投资损益在业务成本中,用于核算,其账务处理如下:

    (1)会计分录:

    (i)公允价值损益计提:

    投资损益=负债×公允价值改变

    (ii)期末公允价值调整

    证券投资:

    债券账户资产=应收款×(净价值+公允价值损失变动)

    (2)账面信息

    投资损益科目:公允价值损失变动(期现价值变动)

    债务科目:债券账户资产,公允价值损失变动

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