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劳务派遣公司额纳税账务处理技巧
1、核准公司劳务派遣业务明细。 一是在公司出具发票时,应该检查税务机构发放的劳务派遣护照。二是要求派遣方提供派遣单据、派遣合同和其他有关资料,以保证派遣的真实性。
2、正确开具发票。应细致核查发票的开票项目是否与派遣合同清楚内容相符合;正确计算应开票金额,避免税收不正确的现象;及时出具发票,避免迟交超期等违反税收法律法规的处罚措施。
3、记录合理的付款凭证。劳务派遣公司应当认真存档派遣公司付款凭证,比如派遣单据、派遣申请单、派遣合同等,以便及时准确地计算计算公司劳务派遣费用和税额的准确性。
4、合理的申报和缴纳税款。劳务派遣公司要依据法律规定,合理的填报税收申报表,并及时正确的缴纳税款,保证税务正常运行。
劳务派遣公司额纳税账务处理
增值税会计处理的规定
企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税,借记应交税费———应交增值税科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的额,借记主营业务成本等科目,按实际支付或应付的金额,贷记银行存款、应付账款等科目。
账务处理
派遣人员的工资发放有两种情况:一种是用工方发放,一种是劳务派遣方发放。无论哪种发放形式,如果劳务公司选择额纳税,其会计处理基本一致。
(一)一般纳税人
【例题】A公司是一家劳务派遣公司,一般纳税人。2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计100万元,其中需要代发劳务派遣工资75万元,支付五险一金21万,共计96万元。A公司选择额纳税。
(1)全额确认收入与销项税额
借:银行存款 1 000 000.00
贷:主营业务收入952 380.95
应交税费———应交增值税(销项税额)47 619.05=952380.95*0.05
(2)确认可扣减的成本费用及销项税额抵减
借:主营业务成本914 285.71
应交税费———应交增值税(销项税额抵减)45 714.29=914285.71*0.05
贷:应付职工薪酬———应付工资 750 000.00
应付职工薪酬———五险一金 210 000.00
(3)月底结转未交增值税
借:应交税费———应交增值税(转出未交增值税1 904.76=47 619.05--45 714.29
贷:应交税费———未交增值税(实际缴纳数) 1 904.76
(二)小规模纳税人
【例题】C公司是一家劳务派遣公司,小规模纳税人。2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计100万元,其中需要代发劳务派遣工资75万元,支付五险一金21万,共计96万元。C公司选择额纳税。
(1)全额确认收入与销项税额
借:银行存款 1 000 000.00
贷:主营业务收入952 380.95
应交税费———应交增值税47 619.05=952380.95*0.05
(2)确认可扣减的成本费用及应交增值税额抵减
借:主营业务成本 914 285.71
应交税费———应交增值税 45 714.29=914285.71*0.05
贷:应付职工薪酬———应付工资 750 000.00
应付职工薪酬———五险一金 210 000.00
(3)实际缴纳增值税的计算
实际缴纳数=47619.05-45714.29=1 904.76元
总结:以上是编辑:【谢晨曦】整理及AI智能原创关于《劳务派遣公司额纳税账务处理
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