以资产抵债如何入账和计税(以资产抵债的增值税规定)

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以资产抵债如何入账和计税

资产抵债是指债务人将其资产作为偿还债务的手段。一旦该抵债行为完成，受抵债人应当在账面上入账，以便确认账务情况。

（一）入账

1、债务人和受抵债人在账上登记：受抵债人应当将抵债人抵债资产加以折算，将资产全价在负债方账目上回填入账。如抵债资产为应收账款等长期账款，则应当在入账时核实到期日期等信息，以确定该账款的应收时间及其到期本息总额。

2、抵债款的录账：在凭证录入过程中，抵债款应当在债务账户上按债务本金数额产生借方记录，银行存款账户上按支付实际抵债金额产生贷方记录。

（二）计税

资产抵债收入来源于抵债物品，一般不会受到营改增的征收。如抵债物品的价值高于债务金额，则减除债务金额后的多余收入可能视为其他收入，相应应纳税者应缴纳所得税。

以资产抵偿债务是常见的债务重组方式。《企业会计准则第12号—债务重组》则对债务重组有两大条件限制，即债务人发生财务困难及债权人作出让步。

新会计准则规定债务重组的要件为：债务人发生财务困难，如资不抵债、资金周转困难、经营陷入困境、连续几年亏损等;债权人作出让步，如低于债务账面价值偿还、降低利率等。

债权人的会计处理将抵债资产按公允价值计量，债权账面价值与抵债资产公允价值差额计入损益。

债务人的会计处理转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。如非现金资产为存货的，应视同销售处理，以公允价值确认收入，同时结转成本；如非现金资产为固定资产、无形资产的，公允价值与账面价值差额计入营业外收支;非现金资产为长期股权投资的，公允价值与账面价值差额计入投资收益。

债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益(营业外收支)。