政府代建项目增值税三种情况

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营改增后政府代建项目如何做财税处理

营改增后，政府代建项目的财税处理是以销售收入和营业成本为主要依据来进行，特别是注意如何用税收优惠政策抵扣税费，以减轻企业税收负担。

一、收入税处理

销售收入部分：相应销售收入应纳税额根据《国家税务总局关于经营性建设项目出口税收政策的公告》等规定按照企业所得税法则征收企业所得税。

营业成本部分：在开展营业活动中，企业应注意按照有关增值税政策及免征税政策，企业有义务按照规定报送相关财务报表作为税收减免的依据。

二、税基处理

销售收入部分：政府出资代建，应分两步骤计算征税：（1）首先，政府出资流入收入按照税收优惠政策申报税基；（2）其次，企业实际完成的项目收入需与政府出资流入收入相减，以确定实际完成的工程收入税基，用于纳税。

营业成本部分：政府补贴流入营业成本中的投资人权益支出，可按照《企业所得税法实施条例》（国家税务局公函〔1998〕44号）第四十七条规定按照税率1%抵扣，其中可以抵扣的投资人权益支出有：企业发放的现金投资，及企业内部投资项目中政府补贴流入营业成本中部分增值税和企业所得税支出。