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注册会计师如何规避法律责任?
一、注册会计师要坚守道德规范,始终行使职业合理对待让每个用户都得到真实、准确、合理的服务,不存在明显违反相关宪法或法律法规行为。
二、注册会计师要严格遵守社会责任,确保提供的服务效果,具有严格的会计信息监督能力,加强以往的会计审计能力,要有一定的审计报告经验,落实更严格的服务质量责任,对秉承法律责任负有更大的责任,把每一份审计报告确保准确、及时、有效。
三、注册会计师应学习宪法、行政法规、刑事法规等有关法律法规并严格遵守,发现问题应及时上报,并尽快向当局提出改正建议。
四、注册会计师要在服务内容方面准确履行职责,对客户提出的账务问题准确答复,认真审核基础信息,减少可能出现的缺陷和失误,正确准确完成服务程序,最大限度地避免出现违反法律的行为。
注册会计师如何规避法律责任
(二)审慎挑选审计客户
为避免法律纠纷,注册会计师必须谨慎挑选被审计单位。要选择诚信、正直的被审计单位,从而防止被审计单位徇私舞弊,弄虚作假,蒙注册会计师,使注册会计师遭到陷害。另外,要重点留意陷入法律与财务困境的被审计单位。这些公司往往经济周转不灵或濒临,其股东与债权人常常会到处找替罪羊,以挽回他们的损失。
(三)加强质控管理机制建设
会计师事务所要制订一套严密合理的内部质控制度,明确各部门、各人员的岗位职责,特别是注册会计师的法律责任,促使注册会计师严格遵守执业要求与审计原则。一是在承接业务时,由事务所与委托人签订审计业务约定书。二是认真编制与保存工作底稿。这是注册会计师形成审计结论、发表审计意见的重要依据,并且也是最有利的诉讼物证。原告律师通常会从工作底稿中寻找漏洞与失误,以此证明注册会计师的审计程序有问题,专业判断不准确等。[2]因此,必须认真编制、审查工作底稿。三是提取风险基金或购买责任保险,尽量减少会计事务所在诉讼纠纷中的经济损失。
(四)加大行业宣传力度,降低公众对注册会计审计的过高期望
我们要主动与社会沟通,重塑职业形象,缩小审计期望的距。向社会公众积极宣传《注册会计法》与《中国注册会计师业务准则》《独立审计准则》等,使人们对审计工作的局限性有所了解,让审计报表使用者明白审计意见并非绝对保证,只是合理保证。被审计单位的报表编制工作与注册会计师审计工作在整个信息生成链条中有着不同的职责。其中,编制责任在先,需承担会计责任,注册会计师是在会计责任的基础上才需承担相应的审计责任。
(五)加强注册会计师自身素质建设
作为注册会计师行业的主体,注册会计师个人是审计业务的具体执行者,其行为也是引起相关法律诉讼的直接原因。因此,必须重视注册会计师队伍的建设。首先,要制订严格的人才准入机制,筛选合格的人才进入注册会计师事务所。其次,政府主管部门与会计师事务所要多为注册会计师提供业务培训机会。一要加强相关法律法规培训与职业道德教育,增强注册会计师的法律意识,明确自己需承担的法律责任,从而保持较高的职业谨慎态度,关注各个存在法律诉讼风险的环节,尽量消除法律诉讼风险。二要加强业务培训,掌握审计方面的相关知识要领,并熟悉法律、税务、会计等领域的知识,提高审计判断能力。三要保持较高的职业谨慎,必要时可征求律师的意见,采取合理的规避措施,防止审计过失的发生。
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