委托加工环节增值税的计算

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委托加工环节增值税的会计处理

委托加工环节增值税的会计处理

1、加工类型：增值税小规模纳税人：

（1） 在某期间，委托加工环节发生增值税，从委托加工环节价款中销项税额可认识，应当在应交税费项下“销项税额”科目，增加相应数额的借方发生额；

（2）应交税费项下“增值税”科目增加相应数额的借方发生额；

（3） 应交税费项下“应交增值税”科目，增加相应数额的借方发生额；

（4） 利润表下“应交税费”科目，增加相应数额的贷方发生额；

2、加工类型：一般纳税人：

（1） 在某期间，委托加工环节发生增值税，从委托加工环节价款中销项税额可认识，应当在应交税费项下“销项税额”科目，增加相应数额的借方发生额；

（2）在销项税额科目下，增加相应数额的借方发生额；

（3）应交税费项下“增值税”科目增加相应数额的借方发生额；

（4）减免税项下“增值税”科目，增加相应数额的贷方发生额；

（5） 净额税项下“应交增值税”科目，增加相应数额的借方发生额；

（6） 利润表下“应交税费”科目，增加相应数额的贷方发生额；

（7）减免税项下“应交增值税”科目，增加相应数额的贷方发生额。

该加工环节的会计处理，要根据纳税人的认定状态（小规模纳税人或者一般纳税人）来处理不同的税收抵扣事项，即相应税收抵扣时是在借方还是贷方，以及应交税额对应的会计科目是什么，根据税务税费种类来确定。