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印花税如何做账
打印花税是收取商品销售的印花税,需要收取的人类构成包括:实体企业、事业单位、协会等法人及其分支机构,以及有对外办理营业执照的个体工商户、自由职业者、街头摊贩等非法人。
一、应交、抵减方式
1. 应交:以实际销售价格为基数,应缴从销售价格中计算,按有关税率缴纳印花税。
2. 抵减:采购印花税可以抵减同行业的销售印花税。
二、计算方法
1.按照税率计算:按照销售价格乘以印花税率,即可计算出应缴税额。
例如:XX公司销售大号灯泡,价格为10元/只,印花税率为3%,则应缴印花税为: 10 × 3% = 0.30元/只。
2.按照固定金额计算:
按照当地税政部门规定的固定金额缴纳印花税。
例如:XX公司销售建筑材料,销售价格为 500 元/ 吨,印花税收取0.1 元/ 吨的固定金额,则应缴税额为: 500 × 0.1 元/ 吨 = 50 元。
三、税务报表
1. 销项印花税申报表:此表用于企业正常应缴印花税,明细记录企业每笔销售即应缴印花税情况,用以摊销今年及往年应缴印花税,即税务机关核定纳税义务人的应纳税额。
2. 进项印花税抵减申报表:此表用于企业向税务机关申报应交印花税,计算其可抵减金额,核定可以抵减的金额。
四、账务处理
1. 印花税应收账款的形成:当交易实施后,企业就建立应收账款,摊销当期销售应缴印花税。
2. 应付印花税账款的形成:当购买商品交易实施后,企业建立应付账款,摊销当期采购应付印花税。
3. 抵减印花税:
根据报表明细,可分别摊销本期销售及采购的印花税;当期抵减后,进行多期抵减处理,可抵减未来应交印花税。
4. 印花税调整:企业应总结好报表,将本期应交印花税结果记录至税务税收帐务,及时提起税收申报;适时调整销售、采购等未税收帐务结果,以准确合理结算成本及应交税额。
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