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注册会计师缺乏风险意识和风控意识，在财务会计审计工作中缺乏重视风险和风险控制的意识，导致违法违规行为的频繁发生，而且风险意识不明确，不能及时发现和处理风险，损害公司的利益。
Registered accountants lack risk awareness and risk control awareness, lack of attention to risk and risk control awareness in financial accounting audit work, resulting in frequent illegal and irregular behavior, and lack of risk awareness, unable to timely identify and address the risk, resulting in damage to the interests of the company.
注册会计师缺乏风险意识和风控意识
3.防范违约风险违约。风险防范是风险防范全过程的首要环节,它的控制质量直接影响到以后各阶段的风险控制质量。因此,CPA面临的是审慎选择客户及其业务,即对客户品质的选择和客户业务的选择。CPA要采取措施了解客户的历史情况,包括是否存在法律诉讼案件,是否存在特别企图;客户对其职工、行业主管、金融、财税、工商等部门是否有不正直行为,以免陷入客户设定的圈套,或受到客户已有诉讼的牵连;对企业经营的集权程度,下年度企业组织结构的预期变动情况以及企业与CPA业务关系的亲疏情况。CPA对陷入财务困境的客户要特别注意,以免成为面临破产客户的替罪羊而涉及法律责任。严格签定业务约定书,这是CPA避免法律诉讼风险的关键一环。
注册会计师审计风险的防范对策
第一、提高审计人员的综合素质
从根本上说,降低审计风险的关键在于提高审计质量,而审计项目是由审计人员完成的,因此,防范和控制审计风险的关键在于提高审计人员的综合素质,包括业务素质和道德素质。可以从如下四个方面着手:一是严格职业准入制度。适当提高审计行业的准入门槛,对审计人员的准入进行严格把关,确保全体执业人员具备其职责所需的专业能力。
二是规范审计人员的后续教育制度。事务所应定期对执业人员进行教育与培训,针对审计实践需要,开展系统的有组织的业务培训;审计人员需树立终生学习的观念,自觉不断更新专业知识,扩展视野,以适应形势发展的需要。三是经常加强职业道德教育。注册会计师要树立廉洁自律意识,始终如一地恪守行为准则,坚持公正客观的职业态度和一丝不苟的职业精神。四是注意审计风险意识的培养。注册会计师要能够正确对待来自各方面的压力与困扰,提高对审计风险的应对能力,有效地遏止审计风险的发生。
第二、规范审计程序
审计程序的任何环节执行不到位,都会留下审计风险的隐患。因此,降低审计风险应注意从审计程序的各个环节入手。具体而言有如下方面:一是业务承接时的风险控制。在审计资源有限的情况下,不加限制的业务扩张必然造成对审计风险的失控管理。在业务承接阶段,应该对客户的各方面情况进行综合考察,从而决定是否接受新客户或者继续为老客户服务。在初步了解时,应考察事务所与客户之间的独立性,审计项目的性质,被审计单位财务状况、信用程度,审计情境以及事务所是否具备相应审计资源,包括人力、时间、专业能力和承担相应风险的能力等。二是委派审计人员时的风险控制。事务所应综合考虑审计人员的独立性、胜任能力、经验以及审计小组的凝聚力来组建审计小组。
三是审计取证时的风险控制。审计证据是形成审计意见、得出审计结论的原始依据,审计证据的充分性、可靠性和相关性直接影响到审计工作底稿的质量,进而影响审计结论的说服力:充分性指数量必须足够支持审计结论,可靠性指能够客观真实地反映经济活动的实际情况,相关性指尽可能与审计目标相联系。四是编制报告时的风险控制。审计报告是追究审计责任和承担审计风险的直接依据。虽然编制审计报告阶段不涉及新的证据和结论,但在编制报告过程中,保持惯有的职业谨慎,有助于将审计风险降至最低。在编制报告时应仔细复核审计工作底稿,关注影响标准审计报告签发的例外因素,关注财务报告的披露问题与有争议的事项,在报告中明确区分审计责任与会计责任,等等。
源自审计环境的审计风险
1.政治、经济等社会环境的变化。被审计单位的生产和经营是以政治、经济等社会环境为背景的，经营成果和财务状况势必受相关社会环境变化的影响。在稳定的政治经济环境下，企业舞弊的概率相对较小，审计人员所处的审计环境相对良好宽松，审计风险也相应降低;反之，则审计风险加大。
2.审计报告的影响越来越大。政治、经济等社会环境的变化使利益相关者越来越难以独立对企业状况做出客观认知，越来越依靠独立第三方的审计报告来评价企业或做出决策;网络等传媒的普及，使审计报告极大的公开化，使关注注册会计师审计的群体大幅增加。所以注册会计师所承担的责任以及面临的职业风险也与日俱增。
3.审计期望差距的存在。审计业内认为其审计工作是严格按照审计准则执行审计业务，在所有重大方面合理保证审计报告的合法性与公允性;而社会公众要求审计人员将被审计单位所有的错误和舞弊予以揭发。这种审计期望差距，使注册会计师的工作往往需要涉及非会计领域，关注会计记录背后的其他事项，从而加大了审计责任和审计风险。
4.政府部门的干预。由于中国国情和市场经济的特殊性，上市公司及事务所与政府部门并没有实现完全意义上的脱钩改制。在少数项目上，注册会计师审计意见的发表，面临着来自行政部门的干预。这在一定程度上增大了审计风险。