小规模纳税人差额征收如何操作(小规模纳税人差额征税分录)

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小规模纳税人差额征收如何操作

小规模纳税人差额征收是指，进行个税征管工作时，根据纳税人所得收入构成，为适用小规模纳税人减税，并另行征收小规模纳税人财政收益的征税体制。

对小规模纳税人实施差额征收的操作主要有以下几步：

一是确定：经咨询审查确定是否属于小规模纳税人，了解其纳税负担，以及是否要实施差额征收。

二是配置：根据纳税人的实际情况，如营业收入、费用、财政收入等，结合我国税收政策，对产生财政收益的税种进行配置，并调整企业所托管的企业所得税额。

三是发票：根据征税规定，向小规模纳税人发放有效的小规模纳税人专用发票，确保其财政收益的合规性。

四是进行调整：向小规模纳税人发放财政收益，并根据实际情况，对应办理纳税人企业所得税调整。

五是报告：定期报告小规模纳税人财政收益情况，及时发现问题并及时解决。

小规模纳税人差额征收操作：

建筑业小规模纳税人，以取得的全部价款和价外费用扣除对外支付的分包款后的余额为销售额，计算缴纳增值税。根据《税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）第二条规定：适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额”。

企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费—应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费—应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目。