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外购赠送部分的增值税和所得税怎么操作
一、增值税
1、若外购赠送部分纳入本期业务成本,则应当按照交易价格进行税前计价,将成本中赠送部分的费用(含增值税)纳入本期含税成本,从税金及附加额上加以区分,抵减增值税销项税或者减免进项税,分别明细计入增值税销项税或者减免进项税开票销售成本项目,并反映在企业会计核算中;
2、若外购赠送部分本期获得的奖品为设备、原料等营业外的消耗品,则按照当期购置价格(税后价格)计提成本项目,并抵减或抵扣增值税消费税额;
3、若赠送商品为可以作为营业收入之用的商品,则按照当期赠品获取费用金额作为成本项目进行计提,并依法税前计价,抵减增值税销项税或者减免进项税。
二、所得税
1、若外购赠品为设备、原料等营业外消耗品,则计入成本金额,不计入营业收入,不计提所得税;
2、若赠送商品为可以作为营业收入之用的商品,则赠送费用不计入营业成本,在营业收入中扣除,减少应纳所得税额,计提所得税;
3、若外购赠送部分为与公司无关的人员赠送,则所支出的费用计入营业费用,根据具体情况,确定计提所得税的金额。
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