汇算清缴时坏账准备和资产减值怎么调整(坏账准备汇算清缴要调增吗)

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汇算清缴时坏账准备和资产减值怎么调整

一、坏账准备的调整

1、帐龄分析：先对应收帐款根据其客户的订单的日期做一个帐龄分析，算出帐龄在0-90天，91-180天，181-365天，及365天以上的应收帐款的金额，结合市场有关账款的收回率，根据公司的实际情况，做相应的估计，得出未来有可能发生坏账的金额，以估计出坏账准备金的额度。

2、风险估计：再根据公司实际情况进行风险分析，结合市场依据，加上实际公司的行业经营背景，此时可以大致估出发生坏账的可能性，针对不同的客户可以有不同的坏账准备额度，以最终定好公司上账的坏账准备额度。

二、资产减值准备的调整

1、审计材料：资产减值准备是财务报表审计专业术语，是指财务人员在准备财务报表时，在账面账上结转的一种看不见的负准备和资本，用于表示上市公司当期资产价值超出其账面价值所建立的资产减值准备。在需要增加或减少资产减值准备的情况时，前述审计材料需要审查，以按财务会计准则的职责完成本次的调整。

2、技术分析：在审计材料的基础上，进一步进行技术分析，按账面价值所完成的抗衡，以找出当前的资产的价值变动情况，根据本次变动的金额，做出相应的调整。

新所得税法实施后，企业将不能再在税前扣除按会计制度提取的各项准备金，可以在税前扣除的只有国务院财政、税务主管部门专门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。坏账准备不属于国务院财政、税务主管部门专门规定的各项资产减值准备、风险准备， 按照税法规定，不可以税前扣除，只有在实际发生损失的当期才可以税前扣除。资产减值损失属于所得税调整项目，利润总额要加上资产减值损失得出应纳税所得额，因为这部分损失税局是不认可的，而因为这部分损失导致利润变小了。所以税局认为这部分不能在利润里扣除，所以要加上。